УСН в 2026 году: условия применения, ставки и порядок перехода

Что такое УСН и чем она выгодна бизнесу

Упрощённая система налогообложения — специальный налоговый режим, который заменяет несколько налогов общей системы одним. Вместо налога на прибыль (для организаций), НДФЛ с предпринимательской деятельности (для ИП) и — при определённых условиях — НДС, упрощенец платит единый налог по одной из двух ставок на выбор.

В 2026 году УСН по-прежнему остаётся самым массовым режимом для малого и среднего бизнеса, но правила заметно изменились по сравнению с прошлыми годами: выросли лимиты по доходу и стоимости основных средств, а порог, после которого нужно платить НДС, наоборот, снизился. Это часть налоговой реформы, которая продолжает пересматривать условия льготных режимов.

Ниже разберём, кому подходит УСН в 2026 году, какие лимиты действуют, как считать НДС на упрощёнке и как оформить переход с других систем налогообложения.

Кто может применять УСН в 2026 году

Право работать на упрощёнке зависит не от вида деятельности как такового (за редкими исключениями), а от соответствия компании или ИП установленным лимитам. Проверить их стоит и тем, кто уже применяет УСН, и тем, кто только планирует переход с другого режима.

Для перехода на УСН с 1 января 2026 года организациям важно уложиться в лимит по доходу за девять месяцев 2025 года — этот порог отдельный от лимита на применение спецрежима в течение года. Для ИП такое ограничение при переходе не действует.

• доход организации за 9 месяцев 2025 года — не более 337,5 млн рублей;
• для ИП ограничение по доходу при переходе не применяется;
• средняя численность работников — не более 130 человек;
• уведомление о переходе подаётся по форме № 26.2-1, утверждённой ФНС России;
• заявление подаётся до 31 декабря года, предшествующего переходу — то есть перейти на УСН в середине текущего налогового периода нельзя, кроме перехода вновь зарегистрированных ИП и организаций.

Лимиты по доходу, численности и основным средствам

Чтобы не потерять право на упрощёнку в течение года, нужно постоянно удерживаться в рамках трёх ключевых показателей. Они ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор, который на 2026 год установлен в размере 1,090.

Обратите внимание: лимит для применения самой упрощёнки (490,5 млн рублей) и лимит для освобождения от НДС (20 млн рублей) — это два разных порога. Превышение второго не лишает права на УСН, но обязывает начать платить налог на добавленную стоимость.

Кому УСН недоступна

Помимо количественных лимитов, Налоговый кодекс закрепляет закрытый перечень организаций и ИП, которым упрощёнка недоступна независимо от размера дохода. Перечень периодически уточняется, поэтому опираться на устаревшие списки не стоит.

• банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации, имеющие филиалы;
• производители подакцизных товаров, а также организации, добывающие и реализующие полезные ископаемые (кроме общераспространённых);
• организаторы азартных игр;
• нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой;
• участники соглашений о разделе продукции;
• казённые и бюджетные учреждения, иностранные организации.

Также не вправе применять УСН организации, доля участия других юрлиц в которых превышает 25% (с рядом исключений для НКО и организаций инвалидов), и те, кто уже одновременно применяет единый сельхозналог.

Ставки УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы»

На упрощёнке можно выбрать один из двух объектов налогообложения — от этого зависит и ставка, и то, что можно учитывать в расходах.

• «Доходы» — ставка 6% (регионы вправе снижать её до 1%). Расходы не учитываются, зато меньше требований к учёту и документообороту.
• «Доходы минус расходы» — ставка 15% (регионы вправе снижать до 5%). Выгодна бизнесу с высокой долей подтверждённых расходов — торговле, производству.
• При превышении промежуточных лимитов по доходу или численности (до момента утраты права на УСН) ставки повышаются — режим переходный, а не полная утрата упрощёнки.
• С 2026 года часть региональных льготных ставок отменяется: пониженный тариф сохраняется преимущественно для приоритетных отраслей из отдельного перечня, а не для всех упрощенцев подряд.

Перечень расходов, учитываемых на объекте «Доходы минус расходы», остаётся закрытым — учесть можно только то, что прямо перечислено в Налоговом кодексе, хотя в состав расходов добавили формулировку «иные расходы», определяемые по аналогии с расчётом налога на прибыль.

НДС на УСН в 2026 году: когда и сколько платить

Главное изменение последних лет — упрощенцы больше не освобождены от НДС автоматически. Освобождение сохраняется только при доходе за предыдущий год до 20 млн рублей; при превышении НДС нужно платить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Порог освобождения будет снижаться и дальше: до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей начиная с 2028 года — это стоит учитывать при среднесрочном планировании, даже если сейчас доход укладывается в лимит.

Перейти с пониженной ставки НДС (5% или 7%) на общую ставку с вычетами раньше можно было только через три года применения. С 2026 года такой переход разрешён и раньше срока, но воспользоваться этим правом можно лишь один раз.

Как перейти на УСН: пошаговая инструкция

Переход на упрощёнку с других режимов возможен только с начала нового календарного года, за исключением вновь зарегистрированных ИП и организаций — они вправе применять УСН сразу с даты регистрации.

Шаг 1. Проверьте соответствие лимитам

Сверьте доход за 9 месяцев текущего года, остаточную стоимость основных средств и среднюю численность сотрудников с действующими пороговыми значениями.

Шаг 2. Выберите объект налогообложения

Оцените, что выгоднее — «Доходы» под 6% или «Доходы минус расходы» под 15%, исходя из доли документально подтверждённых затрат в выручке.

Шаг 3. Заполните уведомление по форме № 26.2-1

В уведомлении указываются выбранный объект налогообложения, остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Стоимость нематериальных активов указывать не нужно.

Шаг 4. Подайте уведомление в налоговую инспекцию

Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП подают уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт.

Шаг 5. Дождитесь применения режима с нового налогового периода

Отдельного разрешения или подтверждения от налоговой ждать не нужно — переход носит уведомительный характер. При необходимости можно запросить в инспекции информационное письмо, подтверждающее применение УСН.

Образец уведомления о переходе на УСН

Ниже — пример заполнения ключевых полей уведомления по форме № 26.2-1 (данные вымышленные, для иллюстрации).

УСН и АУСН: в чём разница

Автоматизированная упрощённая система (АУСН) — отдельный экспериментальный режим, который иногда путают с обычной УСН. Разница принципиальная.

Типичные ошибки упрощенцев

• Путают лимит для перехода и лимит для сохранения режима. Это разные показатели, и второй, как правило, ниже.
• Не учитывают лимит по НДС отдельно от лимита по УСН. Доход в 25 млн рублей не лишает права на упрощёнку, но обязывает начать платить НДС.
• Подают уведомление о переходе не в срок. После 31 декабря заявление на следующий год не примут — переход возможен только с начала следующего налогового периода.
• Забывают, что при совмещении УСН и патента лимиты по доходу считаются суммарно по обоим режимам, а не отдельно.
• Выбирают объект налогообложения без расчёта — переход с «Доходов» на «Доходы минус расходы» и обратно возможен только с начала следующего года.

Что будет при превышении лимитов

Последствия зависят от того, какой именно лимит превышен.

При превышении лимита дохода для НДС (20 млн рублей) право на УСН сохраняется, но с первого числа следующего месяца возникает обязанность начислять и уплачивать НДС, вести книгу покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС в электронном виде — на бумаге инспекция её не примет.

При превышении лимита в 490,5 млн рублей, численности в 130 человек или стоимости основных средств в 218 млн рублей право на УСН утрачивается полностью, налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение. Вернуться на упрощёнку в этом случае можно не раньше чем через год после утраты права.

Заключение

УСН в 2026 году остаётся одним из самых удобных режимов для малого и среднего бизнеса, но требует более внимательного учёта, чем несколько лет назад: помимо привычных лимитов по доходу, численности и основным средствам появился отдельный, более низкий порог для освобождения от НДС.

Перед тем как полагаться на прошлогодние цифры, стоит свериться с актуальными лимитами и коэффициентом-дефлятором на текущий год — они периодически индексируются и меняются в рамках налоговой реформы.

Грамотный выбор объекта налогообложения, своевременная подача уведомления о переходе и регулярный контроль за приближением к лимитам избавляют от большинства проблем и делают работу на упрощёнке предсказуемой.