Например, если годовая сумма всех доходов предприятия или ИП за год составила 1 000 000 рублей, а величина расходов за год равна 650 000 рублей, сумма налога будет равна 52 500 рублей: (1 000 000 — 650 000) х 0,15 = 52 500 рублей.
При определении доходов должна быть учтена вся выручка, полученная от основной деятельности (реализация товаров и услуг), и прибыль, образовавшаяся в результате внереализационной деятельности. Прибыль, предусмотренная 25 главой Налогового Кодекса, не входит в состав налоговой базы. Также в состав доходов с целью формирования налоговой базы не включаются дивиденды, которые подлежали налогообложению через налогового агента.
К расходам, подлежащим вычету из суммы доходов, налогоплательщик относит все обоснованные затраты, осуществленные для получения прибыли, документально подтвержденные и фактически оплаченные. Перечень видов расходов, на сумму которых можно снизить налоговую базу, определен статьей 346.16 Налогового Кодекса.
Кроме того, при расчете налога нужно помнить о законодательно установленном размере минимального налога, который рассчитывается по итогам года. Его необходимо уплачивать в тех случаях, когда сумма исчисленного годового налога равна нулю или меньше минимально установленной величины.
Минимальная величина налога при УСН со ставкой 15% рассчитывается путем умножения годовой суммы доходов на 1%. Таким образом, если величина доходов за год составила 1000 000 рублей, минимальная сумма налога будет равна 10 000 рублей. Эту сумму необходимо сравнить с величиной налога, рассчитанного обычным способом по вышеприведенной формуле. Сумма, которая окажется больше, и должна будет уплачиваться налогоплательщиком по итогам года.
Также следует учитывать дифференцированные налоговые ставки, которые могут устанавливаться для отдельных видов плательщиков «упрощенки» в размере ниже 15%. Размеры пониженных ставок налога для участников УСН устанавливаются субъектами РФ в индивидуальном порядке.