Так, если в качестве налогооблагаемого объекта использован доход, то именно его денежное выражение принимается за налоговую базу. Если объектом определены доходы за минусом расходов, то подсчитывается денежное выражение доходов и от него отнимается денежное выражение расходов.
Доходы и расходы учитываются кассовым методом, при котором за доходы принимаются все поступившие в кассу и на банковский счет денежные средства, а расходы включаются после действительной их выплаты. Если часть доходов и расходов была выполнена в иностранной валюте, они пересчитываются в соответствии с курсом российского Центробанка, действующим на момент фактического получения или расходования средств. Доходы, получаемые в натуральном выражении, считаются исходя из их стоимости на рынке на основании статьи 40 НК РФ.
Расходы, учитываемые при расчете налогообложения, обязательно должны соответствовать определенным требованиям:
- быть целесообразными для деятельности организации или ИП;
- должны быть реально оплаченными;
- оплаченные товары или услуги должны быть фактически полученными.
Если какой-то из этих пунктов не соблюден, средства не включаются в денежное выражение расходов. Все расходы должны быть подтверждены соответствующими первичными документами, поскольку всякое снижение налоговой базы внимательно проверяется налоговыми инспекторами.
Налоговая база рассчитывается по нарастающей на протяжении всего налогового периода, за который принимается календарный год. Если при налоговой схеме «доход минус расходы» рассчитанный налог оказывается менее одного процента дохода, налогоплательщик платит налог в виде минимального однопроцентного отчисления, то есть доход выступает в роли базы для начисления налога.