При упрощенной системе налогообложения (УСН) возможно использовать два объекта налогообложения:
- Доходы, которые получает за отчетный период организация или индивидуальный предприниматель. Доходы облагаются налогом по ставке 6%. Учитываются как доходы, получаемые от производственной деятельности, так и внереализационные доходы, которыми могут быть получаемые проценты за заем или пени. Использование в качестве объекта налогообложения доходов выгодно тем, кто имеет минимум расходов, занимаясь оказанием услуг (курсы иностранных языков, юридические консультации и т.п.).
- Доходы за минусом расходов, необходимых для ведения бизнеса. Этот объект налогообложения облагается налогом по ставке 15%. Выгодна такая схема для тех, кто производит товары или занимается торговлей, поскольку здесь сумма расходов занимает большую часть всей выручки.
Иногда налогоплательщик, выбрав при регистрации один из вариантов упрощенного налогообложения, начинает развивать свой бизнес и видит, что сделанный им выбор неправильный и применение другого объекта налогообложения может оказаться более экономным. Или просто в результате изменения сферы деятельности поменялось соотношение между доходами и расходами. Изменить объект налогообложения вполне реально, но сделать это можно только один раз в год. В течение календарного года изменения невозможны.
Чтобы изменить объект налогообложения, необходимо до 31 декабря текущего года отправить в налоговую инспекцию уведомление по форме КНД 1150016, в котором сообщить о переходе с нового года на другую базу для расчета налогов. Это уведомление налоговая не рассматривает и не дает право на замену объекта налогообложения, а всего лишь принимает к сведению, что данный налогоплательщик в следующем году будет рассчитывать свой налог по-другому.