Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) отменён с 1 января 2021 года — режим не действует ни в одном регионе России и не вернулся с тех пор. Если вы всё ещё числитесь на ЕНВД или ищете, что выбрать вместо него — разбираем действующие альтернативы: УСН, патент и налог на профессиональный доход. Ниже также приводим формулу, по которой раньше считался сам ЕНВД — для тех, кому нужна справка по периодам до отмены.
Чем заменили ЕНВД
После отмены ЕНВД бизнесу, который его применял, пришлось выбирать среди действующих режимов:
- УСН — чаще всего наиболее близкая по духу замена: тоже упрощённая отчётность, но налог считается от фактического дохода (6%) или от разницы между доходами и расходами (15%), а не от вменённой величины.
- ПСН (патент) — для ИП это концептуально ближе всего к идее ЕНВД: стоимость патента тоже не зависит от фактической выручки, а определяется потенциально возможным доходом по виду деятельности.
- НПД (самозанятость) — подходит тем, кто оказывал услуги в одиночку, без сотрудников, при доходе не выше 2,4 млн рублей в год: ставка 4-6%, минимум отчётности.
- ОСНО — применяется по умолчанию, если не выбран ни один из спецрежимов; самая затратная по документообороту и налоговой нагрузке.
Тем, кто раньше вёл розничную торговлю или оказывал бытовые услуги на ЕНВД, чаще всего подходит патент — механика похожа (фиксированный платёж, не зависящий от выручки), а порог применения и условия проще, чем были у ЕНВД.
Что такое ЕНВД и когда его отменили
Особенность ЕНВД заключалась в том, что сумма налога не зависела от фактического дохода бизнеса — она «вменялась» государством исходя из физических показателей деятельности: площади торгового зала, числа сотрудников, количества транспортных средств и так далее. Из-за этого режим был выгоден тем, чей реальный доход превышал расчётную вменённую величину, но мог оказаться убыточным при простое или низкой выручке — налог приходилось платить в любом случае.
Отмена ЕНВД была объявлена заранее и произошла в два этапа: с 2020 года режим перестал действовать для продажи товаров, подлежащих обязательной маркировке (лекарства, обувь, меховые изделия), а с 1 января 2021 года был отменён полностью для всех видов деятельности и во всех регионах. Все, кто применял ЕНВД, были обязаны выбрать другой режим — УСН, ПСН, ЕСХН или общую систему.
Как раньше считался ЕНВД (справочно)
Налог рассчитывался по формуле:
ЕНВД за квартал = БД × ФП × К1 × К2 × 15%
где:
- БД — базовая доходность, установленная законом для конкретного вида деятельности (например, отдельная величина для розничной торговли, отдельная — для бытовых услуг);
- ФП — физический показатель: количество сотрудников, площадь торгового зала, число посадочных мест и так далее, в зависимости от вида деятельности — суммировался за каждый из трёх месяцев квартала;
- К1 — коэффициент-дефлятор, единый на всю страну, ежегодно устанавливался Минэкономразвития (в последний год действия режима, 2020-й, составлял 2,005);
- К2 — корректирующий коэффициент, который устанавливали местные власти для конкретного муниципалитета и вида деятельности;
- 15% — стандартная ставка налога, установленная статьёй 346.31 НК РФ (регионы могли снижать её вплоть до 7,5%).
Физический показатель округлялся до целых единиц: значения менее 0,5 отбрасывались, от 0,5 и выше округлялись в большую сторону. Коэффициент К1 использовался в том виде, в котором был установлен, а К2 округлялся до трёх знаков после запятой.
Пример расчёта
Компания оказывала бытовые услуги и дополнительно продавала товары на нескольких торговых точках. Для розничной торговли физическим показателем обычно выступала площадь торгового зала, а базовая доходность и значение К2 устанавливались отдельно по каждому виду деятельности и региону.
Итоговая сумма налога за квартал получалась умножением базовой доходности на физический показатель за каждый месяц, на коэффициенты К1 и К2, и на ставку 15%. Рассчитанный налог можно было уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и больничных пособий, выплаченных сотрудникам за счёт работодателя — но не более чем на 50% от суммы налога.
Оформляйте документы для бизнеса на любом налоговом режиме
Счета, акты, накладные и УПД с автоматической подстановкой реквизитов — независимо от того, УСН у вас, патент или общая система.
Попробовать бесплатноИтог
ЕНВД не применяется в России с 1 января 2021 года — ни для ИП, ни для организаций, независимо от вида деятельности и региона. Формула расчёта, приведённая выше, интересна сегодня разве что как историческая справка или для расчётов по периодам до отмены режима (например, при уточнении деклараций задним числом). Для текущей работы бизнесу, который раньше применял ЕНВД, стоит рассмотреть УСН или патентную систему налогообложения — в зависимости от вида деятельности и масштаба.