Виды систем налогообложения
- ОСНО – общая система налогового обложения;
- УСН – система упрощенного обложения налогами;
- ПСН – патентная система;
- ЕНВД – единый налог, которым облагается вмененный доход;
- ЕСХН – единый сельхозналог.
Описание систем налогообложения
Выбор того, какую из принятых в России систем лучше и выгоднее всего в своей работе использовать, необходимо выполнять, учитывая следующие данные:
- чем именно собирается заниматься ваше предприятие;
- каков ожидаемый штат наемных работников;
- на какой приблизительно оборот денежных средств за год вы рассчитываете;
- какое соответствие между доходами и расходами вас устроит;
- с какими основными средствами вы обираетесь начинать свою деятельность.
Самостоятельно сделать выбор бывает непросто, так что привлечение специалистов со стороны – хороший способ обеспечить себе выгодное налогообложение. Возможно, краткий обзор существующих на сегодняшний день в России схем расчета налогов поможет вам определиться с правильным выбором.
ОСНО (общая система налогообложения)
Если на момент регистрации предприятия не было подано никаких документов с просьбой о применении иной системы обложения налогами, то налоговая инспекция присваивает ОСНО автоматически. Налоги, которые при этой системе выплачиваются, составляют:
- прибыль облагается налогом – 20%;
- НДС – 18% (для особых случаев, вроде производства товаров для детей или медикаментов может быть понижен до 10% , а для экспорта – даже до 0%);
- налог на имущество - 2,2%;
- налоги с ваших сотрудников – физических лиц – 9% с дивидендов, а также налоги с фонда оплаты труда - 13% НДФЛ, 20%-ПФР, 2,9% ФСС, 3,1% - ФФОМС.
Платить большинство налогов и сдавать отчетность надо ежеквартльно, а отчеты по страховым взносам – каждый месяц.
Преимущества ОСНО
Данная система подходит для предприятий применительно к любому виду деятельности и открывает для предприятия пути развертывания серьезного и стабильного бизнеса. Именно в этой системе предусмотрена возможность возмещения НДС при проведении экспортно-импортных операций. При расчете налога, которым будет облагаться прибыль предприятия, из дохода вычитаются размеры убытков и понесенных в ходе производства расходов.
Если предприятие работает с контрагентами, являющимися плательщиками НДС, оно также должно платить НДС и использует ОСНО именно с этой целью.
Недостатки ОСНО
Основным недостатком системы ОСНО многие предприниматели считают сложность ведения бухгалтерского отчета, который в конкретном случае является обязательным. Предприятию приходится держать опытного главного бухгалтера и штат бухгалтерии. Не нравится и необходимость сдавать отчеты по налогам и сборам в первых числах каждого квартала, а по страховым взносам – ежемесячно.
Виды деятельности при ОСНО
Поскольку эта система начисления налогов считается универсальной, ее можно применить для предприятия, ведущего любую производственную деятельность – в этой части законодательства ограничений не существует. Нет предельных значений размера прибыли, торговых площадей, не ограничено число сотрудников.
УСН (упрощенная система налогообложения)
Рассчитывать налоги по упрощенной налоговой схеме могут не все предприятия, поскольку в этой области существует ряд ограничений. Так, количество наемных сотрудников на предприятии не допускается больше 100 человек, ограничен также годовой доход на уровне 60 миллионов рублей и основные фонды на уровне, не выходящем за пределы 100 миллионов рублей.
Налог на доход может рассчитываться на всю сумму дохода предприятия, тогда он составляет 6%. Если перед исчислением налога от доходов отнимаются расходы, то разница может быть обложена 15%-ным налогом. С дивидендов учредителей выплачивается 9%, с сотрудников – НДФЛ в размере 13% и выплаты в ПФ – 14%.
Сдается отчетность по УСН ежегодно, уплачиваются налоги ежеквартально, а пенсионные взносы придется рассчитывать и уплачивать ежемесячно.
Преимущества УСН
При этой системе расчета налогов их сумма существенно снижается, что облегчает жизнь предприятию. Ежегодная отчетность производится намного проще, чем поквартальная. Бухгалтерский учет вести нет необходимости, единственный документ – книга доходов-расходов. Единственный необходимый для налоговой документ – декларация по УСН. Это позволяет сократить расходы на содержание бухгалтерии.
Недостатки УСН
Если предприятие, работающее на УСН, выйдет за ограничения, накладываемые законодательством на использование данной системы на прибыль, придется доплатить большие суммы дополнительно начисленных налогов. Такой риск реален для предприятий, которые растут и развиваются. Использование УСН исключает применение НДС, что может послужить серьезным препятствием при работе с такими контрагентами, которые данный налог выплачивают. При УСН невозможно открытие филиалов предприятия, что может стать тормозом его развития. Если предприятие использует налогообложение доходов с минусом расходов (15%-ный налог), то на расходную часть придется предъявлять первичную документацию, а, следовательно, вести бухучет.
Виды деятельности при УСН
Налоговый кодекс в своей статье 346.12 устанавливает ряд видов деятельности, УСН для которых не может быть применена. В этот перечень входят нотариальные конторы, банки, страховые компании и иные предприятия. Выбирая упрощенное налогообложение, необходимо убедиться, не содержится ли ваш вид деятельности в составе этого ограничивающего списка.
ПСН (патентная система налогообложения)
Система патентного начисления налогов до предела упрощает работу частных предпринимателей, ведь она и рассчитана для работы с ними. Требуется только купить патент, и можно спокойно работать, не подавая никаких отчетов налоговой инспекции. Стоимость патента с реальными доходами никак не связана: ее регламентирует местная власть, оценивая потенциальный доход от принятого вида деятельности. В основе лежит ставка 6%-ного налога на доход, но вот размер ожидаемого дохода планируется государством, и у предпринимателя появляется возможность как превзойти этот доход, так и недополучить его – в зависимости от того, как у него пойдут дела.
Чтобы использовать патентную систему, надо иметь не более 15 человек работающих по найму человек и годовой доход не выше 60 миллионов рублей.
Преимущества ПСН
Эта система – самая простая в практическом использовании: не требуется никаких расчетов, отчетов и прочих сложностей. Купил патент – можешь работать. Не потребуется вести бухгалтерию, можно работать с наличными деньгами без кассового аппарата. Не предусмотрены налоги на прибыль физических лиц и НДС. Индивидуальный предприниматель сам выбирает срок действия патента – от одного месяца до года, что очень удобно для сезонных работ.
Недостатки ПСН
Предприниматель выплачивает государству стоимость патента в любом случае, независимо от того, получит он доход или нет, причем эта выплата является авансовой. Предприниматель, работающий на уровне, близком к ограничениям по доходу и численности работников, должен внимательно следить, чтобы не перейти установленные границы, в противном случае придется доплачивать налоги. Патент выдается на единственный вид деятельности и исключительно на работу в одном субъекте РФ. Субъекты федерации вправе посчитать ненужным патентное налогообложение на собственной территории и запретить его.
Виды деятельности при УСН
Налоговый кодекс предлагает исчерпывающий перечень видов деятельности, занимаясь которыми, индивидуальный предприниматель обладает правом использовать патентную систему уплаты налогов. Правда, местные власти этот перечень вправе расширить своим решением.
ЕНВД (единый налог на вменённый доход)
Данная система предусматривает налогообложение не на основании фактического дохода предприятия, а исходя из налога предполагаемого, «вмененного» государством. Величина базовой доходности установлена на законодательном уровне применительно для каждого вида производственной деятельности, для расчета она умножается на два корректирующих коэффициента, первый из которых устанавливает Правительство РФ, а второй назначают местные власти. На этот ожидаемый доход устанавливается налоговая ставка в размере 15%. Предусмотрены также платежи НДФЛ – 13% и ПФР – 14%. Отчеты и уплата налогов предполагаются раз в квартал, кроме взносов в ПФР, выполняемых ежемесячно.
Преимущества ЕНВД
Возможно ведение бухучета в упрощенном виде, сумма налога – фиксированная, НДФЛ может уменьшаться на сумму выплат в ПФР. Данная система налогообложения может совмещаться с другими системами. Не требуется выплата НДС. При работе с наличными деньгами не требуется применение кассовой техники.
Недостатки ЕНВД
Сумма налога остается фиксированной, даже если предприятие получило доход намного меньше расчетного. Существуют ограничения объемов предприятий – если это торговля, то на площади, не превышающей 150 квадратных метров, если автосалон, то в продаже должно быть не больше 20 автомобилей и т.д. Отсутствие уплаты НДС может оказаться и отрицательным фактором, поскольку это сделает предприятие невыгодным для работы с ним плательщиков данного налога.
Виды деятельности при ЕНВД
Все виды деятельности, которые могут использовать ЕНВД, оговорены в Налоговом кодексе, а именно – в статье 346.26.Поэтому перед выбором данной системы необходимо проверить, входит ли ваша деятельность в данный список.
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
Эта система налогообложения весьма выгодна. Налогом в размере 6% облагается расчетная разница доходов и расходов предприятия, что втрое выгоднее, например, общей системы налогообложения. Подсчеты производятся раз в год, так что система проста в использовании.
Преимущества ЕСХН
При работе на ЕСХН предприятие может вести упрощенный бухгалтерский учет, значительно сокращается количество рассчитываемых и выплачиваемых налогов. Размеры налогов также сокращены, что выгодно для налогоплательщиков. Местные власти не обладают правом ограничивать на своей территории использование ЕСХН.
Недостатки ЕСХН
Для крупных предприятий переходить на ЕСХН невыгодно, поскольку они теряют возмещаемую бюджетом сумму НДС. Плательщики ЕСХН должны иметь не менее 70% собственного дохода за счет продажи собственной сельхозпродукции.
Виды деятельности при ЕСХН
Возможность использования ЕСХН предоставляется тем предприятиям, для которых основная деятельность – производство, переработка и сбыт сельхозпродукции. При этом производство является обязательной составляющей – просто перерабатывающие предприятия работать на ЕСХН не могут.
Производители табака и алкоголя как товаров подакцизных работать ЕСХН тоже не имеют права.
Как выбрать систему налогообложения для ООО или ИП
Выбирая систему налогообложения для вновь открываемого ООО или ИП, необходимо тщательно проанализировать все аспекты налоговой политики. У каждого вида налогов есть свои преимущества, есть у них и недостатки, из-за чего они выгодны для одних условий работы и невыгодны для других. Так, упрощенная система действительно до минимума сокращает документооборот, но окажется ли она выгодной в части размеров налоговых выплат – сказать сложно. Потребуется внимательный расчет и оценка всех затрат.
Далеко не всегда выгодно избавиться от НДС: выбрав схему, позволяющую обойтись без этого налога, можно отпугнуть партнеров, которые с этим налогом работают: с вами иметь дело им станет невыгодно.
Лучше всего пригласить для оценки планируемой финансовой деятельности опытного финансиста, который и подскажет, какая система налогообложения выгодна в вашем конкретном случае.