Но если расходы налогоплательщика невелики, ему выгоднее остановиться на другом варианте расчета налога при УСН, который предполагает меньшую ставку — 6%.
Также нужно учитывать, что правила расчета налоговой базы при УСН позволяют уменьшать ее не на все возможные виды расходов. Перечень расходов, которые подлежат вычету из суммы доходов и тем самым уменьшают величину налоговой базы, можно найти в НК РФ (ст. 346.16). Этот список расходов закрытый, и учесть при исчислении налога
Поэтому чтобы верно определить налоговую базу, необходимо свериться с законодательно утвержденным списком расходов. Также следует удостовериться, что расходы, которые предполагается учитывать при расчете налога, отвечают следующим критериям:
- являются экономически обоснованными;
- соответствуют профилю деятельности;
- имеют документальное подтверждение и оплачены;
- произведены с целью получения дохода.
Таким образом, уплаченные авансы не могут считаться расходами, уменьшающими налоговую базу. Их можно будет включить в расходы лишь после совершения факта оплаты, подтвержденного платежными документами — банковскими выписками, платежными поручениями, кассовыми или товарными чеками.
Все учтенные при расчете налога расходы должны быть зарегистрированы в книге учета доходов и расходов, куда вносятся соответствующие записи из первичных документов, относящихся к произведенным расходам и служащих их подтверждением.
Никаких требований о том, что доход, относящийся к произведенным расходам, должен быть получен в том же периоде, когда были учтены расходы, нет. Это значит, что при выполнении всех остальных условий (фактическое осуществление, целесообразность, оплата расходов) расходы можно включать в расчет при исчислении налога.