Переход на УСН в 2026 году возможен для организаций и ИП, которые соответствуют установленным лимитам и успели вовремя подать уведомление в налоговый орган по месту своего нахождения (для организаций) или месту жительства (для ИП). Форма уведомления утверждена приказом ФНС — № 26.2-1. В заявлении обязательно указывается выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
Кто может перейти на УСН в 2026 году
Помимо соблюдения лимитов по доходу и основным средствам, для перехода на упрощёнку важно, чтобы бизнес не попадал под ограничения статьи 346.12 НК РФ. Не вправе применять УСН: банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации с филиалами, организации, где доля участия других юрлиц превышает 25%, а также производители подакцизных товаров (кроме отдельных исключений) и организаторы азартных игр. Для большинства организаций сферы услуг, торговли и производства малого и среднего масштаба эти ограничения не актуальны, поэтому ключевую роль играют именно лимиты по доходу, численности и стоимости основных средств.
Сроки подачи уведомления
Действующий бизнес, который хочет перейти на УСН с 1 января 2026 года, должен был подать уведомление до 31 декабря 2025 года. Поскольку эта дата выпала на выходной, срок продлили до 12 января 2026 года включительно. Для новых организаций и ИП действует отдельное правило — подать уведомление нужно в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт, тогда УСН будет применяться с момента регистрации, а не с начала следующего года.
Уведомление можно подать одним из способов: лично или через представителя по доверенности в налоговой инспекции, по почте ценным письмом с описью вложения, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, а также через МФЦ в тех регионах, где такая услуга доступна. После подачи налоговая инспекция не присылает отдельное подтверждение о переходе — отсутствие возражений со стороны ИФНС означает, что применять упрощённую систему можно с выбранной даты.
Пошаговый алгоритм перехода
| Шаг | Что нужно сделать |
|---|---|
| 1 | Проверить соответствие лимитам: доход за 9 месяцев 2025 года — не более 337,5 млн ₽, остаточная стоимость ОС на 1 января 2026 года — не более 218 млн ₽ |
| 2 | Выбрать объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы» — на основе расчёта рентабельности бизнеса |
| 3 | Заполнить уведомление по форме № 26.2-1 |
| 4 | Подать уведомление в налоговую до 12 января 2026 года (для действующего бизнеса) или в течение 30 дней с даты регистрации (для нового) |
| 5 | Определить, распространяется ли на бизнес обязанность платить НДС на УСН, и при необходимости выбрать ставку — 5%, 7% или общую |
| 6 | В течение 2026 года контролировать доход, численность сотрудников и стоимость ОС, чтобы не превысить лимиты для сохранения права на УСН |
Лимиты для перехода на УСН в 2026 году
Чтобы перейти на упрощёнку с начала 2026 года, доход организации за 9 месяцев 2025 года не должен превышать 337,5 млн рублей (для ИП ограничения по доходу при переходе нет — оно появляется только после перехода). Дополнительно остаточная стоимость основных средств на 1 января 2026 года не должна превышать 218 млн рублей. После перехода эти показатели придётся контролировать весь год: право на УСН сохраняется, пока доход не превысит 490,5 млн рублей, а средняя численность сотрудников — не более 130 человек. Превышение любого из лимитов в течение года означает утрату права на УСН и автоматический переход на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором произошло превышение.
Как выбрать объект налогообложения
Выбор между «доходами» и «доходами минус расходами» стоит делать на основе расчёта рентабельности бизнеса. Если расходы небольшие и не превышают 60 70% от выручки, обычно выгоднее объект «доходы» — учёт проще, а налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы (до 50% при наличии сотрудников, а для ИП без сотрудников — вплоть до 100%). Если же расходы существенные и превышают 60 70% выручки, чаще выгоднее объект «доходы минус расходы» — особенно с учётом того, что при низкой прибыли применяется минимальный налог в размере 1% от доходов.
Пример. Компания оказывает консультационные услуги, годовая выручка — 12 млн рублей, документально подтверждённые расходы — 3 млн рублей (25% от выручки). При объекте «доходы» налог составит 6% от 12 млн, то есть 720 тыс. рублей (до уменьшения на страховые взносы). При объекте «доходы минус расходы» налог составит 15% от разницы (9 млн), то есть 1,35 млн рублей. В этом случае объект «доходы» очевидно выгоднее. Если же расходы компании составляют, например, 8 млн из 12 млн выручки (67%), картина меняется: «доходы минус расходы» даст налог 600 тыс. рублей против 720 тыс. по объекту «доходы». Перед подачей уведомления стоит сделать похожий расчёт на основе фактических показателей прошлого года.
НДС на УСН — главное изменение 2026 года
С 1 января 2026 года порог освобождения от НДС для плательщиков УСН снижен до 20 млн рублей годового дохода (в 2027 году лимит опустится до 15 млн, а с 2028 года — до 10 млн). Если доход за 2025 год и в течение 2026 года не превышает 20 млн рублей, НДС можно не начислять, счета-фактуры не выставлять, а книги покупок и продаж не вести. Если доход превысит 20 млн рублей в течение года, с первого числа следующего месяца организация или ИП обязаны начать платить НДС и выбрать порядок расчёта:
| Годовой доход | Ставка НДС | Право на вычет |
|---|---|---|
| до 20 млн ₽ | НДС не начисляется | — |
| 20–272,5 млн ₽ | 5% (или общие 10%/22%) | без вычета входного НДС на пониженной ставке |
| 272,5–490,5 млн ₽ | 7% (или общие 10%/22%) | без вычета входного НДС на пониженной ставке |
Пониженные ставки 5% и 7% применяются без права на вычет входного НДС, а общие ставки 10%/22% — с правом на вычет. Выбранный порядок расчёта НДС нужно применять не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) подряд, поэтому выбор ставки стоит делать заранее и с учётом структуры расходов бизнеса: если доля входящего НДС от поставщиков велика, часто выгоднее общая ставка с вычетом, если же основные расходы — это зарплата и услуги без НДС, выгоднее пониженная ставка.
Переход на УСН с других налоговых режимов
С ОСНО. Порядок подачи уведомления такой же, как и для остальных — до 31 декабря года, предшествующего переходу (в 2026 году — до 12 января). Дополнительно нужно учесть восстановление НДС по товарам, материалам и основным средствам, принятого ранее к вычету, и оценить, как переход повлияет на налоговую нагрузку в переходном периоде.
С ПСН. Если предприниматель совмещал патент с УСН и утратил право на патент из-за превышения лимита дохода (в 2026 году лимит для ПСН — 20 млн рублей), можно перейти полностью на УСН, подав уведомление по форме № 26.2-1 не позднее 1 июня 2026 года. Также до этой даты можно поменять объект налогообложения по УСН на весь 2026 год.
С АУСН. Если организация или ИП применяли автоматизированную УСН, сменить режим на обычную УСН можно не ранее чем через 12 месяцев применения АУСН, подав уведомление об отказе от АУСН через личный кабинет на сайте ФНС или через уполномоченный банк, а затем уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1.
Частые ошибки при переходе на УСН
Самая распространённая ошибка — пропуск срока подачи уведомления. По общему правилу документ нужно подать до 31 декабря (в 2026 году — до 12 января из-за переноса выходного дня). Если опоздать, применять УСН можно будет только со следующего года. Вторая распространённая ошибка — неверный расчёт лимита по доходу за 9 месяцев, когда в выручку не включают все поступления, включая авансы. Третья ошибка — выбор объекта налогообложения без предварительного расчёта, что часто приводит к переплате налога уже в первый год работы на упрощёнке. Наконец, часть бизнеса ошибочно полагает, что освобождение от НДС сохраняется автоматически весь год, не отслеживая текущий доход — а превышение лимита 20 млн рублей в любом месяце обязывает начать платить НДС с первого числа следующего месяца, независимо от того, заметил это бухгалтер или нет.
Что делать после перехода
После подачи уведомления налоговая инспекция не присылает отдельное подтверждение о переходе на УСН — отсутствие возражений со стороны ИФНС означает, что применять упрощённую систему можно с 1 января. В течение всего 2026 года важно отслеживать доход, остаточную стоимость основных средств и численность сотрудников: превышение любого из лимитов означает утрату права на УСН и автоматический переход на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором произошло превышение. Если бизнес утратил право на УСН, повторно перейти на упрощённую систему можно не раньше, чем через год после утраты права, снова подав уведомление и выполнив все условия статьи 346.12 НК РФ.
Что делать после перехода. После подачи уведомления налоговая инспекция не присылает отдельное подтверждение о переходе на УСН — отсутствие возражений со стороны ИФНС означает, что применять упрощённую систему можно с 1 января. В течение всего 2026 года важно отслеживать доход, остаточную стоимость основных средств и численность сотрудников: превышение любого из лимитов означает утрату права на УСН и автоматический переход на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором произошло превышение.