Принято два варианта УСН:
- УСН Доходы, при котором налогом в размере 6% облагается сумма доходов организации или ИП. В этом варианте максимально упрощен учет, возможно также уменьшение налога на сумму уплаченных за своих работников, а для ИП – и за себя самого, страховых взносов.
- УСН Доходы минус расходы. Из суммы всех доходов вычитаются расходы, и разница облагается налогом в размере 15%. Эта схема хороша, когда организация имеет значительные расходы, но при этом приходится вести документированный учет всех расходов и вести сложные расчета. В сумме расходов учитываются и страховые взносы.
Установленный единый налог заменяет для организаций сразу несколько налогов:
- 20%-ный налог на прибыль;
- налог на имущество кроме недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости;
- НДС, кроме ввозного на территорию России.
Организации, перешедшие на УСН, дополнительно платят налоги и сборы: на рекламу, на территориальное благоустройство, на содержание милиции и земельный налог.
Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет:
- налог на доходы физлиц;
- налог на имущество;
- социальный единый налог;
- НДС.
ИП, работающим на УСН, дополнительно приходится платить налоги земельный, транспортный и налог на рекламу. Дополнительных налоговых льгот для индивидуальных предпринимателей и организаций, работающих на едином налоге по УСН, не предусматривается.
Уплачиваются начисленные суммы налогов ежеквартально, окончательный расчет осуществляется раз в год, по итогам истекшего календарного года, не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.