То, какую именно отчетность ИП придется сдавать, зависит от:
- того, какую систему налогообложения использует предприниматель;
- наличия у ИП наемных работников;
- вида деятельности, которой занимается предприниматель.
Отчетность, связанная с системой налогообложения
ИП имеет право выбрать ту систему налогообложения, которую считает для себя наиболее выгодной и удобной. Если не сделать при регистрации ИП никаких заявлений по этому поводу, автоматически будет назначена общая система налогообложения (ОСНО), предусматривающая достаточно большое количество отчетов:
- каждый месяц в течение 5 дней подается отчет по форме 4-НДФЛ;
- каждый квартал в течение 25 дней подается декларация по НДС;
- каждый год до 30 апреля последующего года сдается декларация по форме 3-НДФЛ.
Остальные системы обложения налогами значительно проще с точки зрения отчетности. При упрощенном режиме (УСН) и при едином сельхозналоге (ЕСХН) соответствующие декларации подаются ежегодно, а при едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) – ежеквартально. Что касается патентной системы налогообложения (ПСН), то она вообще не предусматривает подачу никакой декларации.
Если предприниматель ранее работал на УСН и открыл новый вид деятельности на ЕНВД, ему придется подавать две декларации, отдельно по каждому из видов налогообложения.
Если же он приобрел патент на занятие новым видом деятельности, в его отчетности ничего не прибавится, так как ПСН не предусматривает никаких отчетов.
Что касается отчетности в случае, если ИП в отчетном периоде не работал, то в большинстве случаев отчет все равно подается, но в графах доходов и расходов проставляются нули. Исключением является ИП, работающий на ЕНВД: он при прекращении работы обязан закрыться в течение пяти дней, поэтому «нулевые отчеты» в данном случае исключаются.
Законодательство требует от всех ИП независимо от принятой системы налогообложения вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР). Она может быть в бумажном виде, прошитая и заверенная подписью, а если есть печать, то и печатью, но допускается ее ведение в электронном виде. Эта книга ведется в течение всего отчетного периода и предъявляется по запросу налоговой инспекции как основная база для расчета всех налогов.
Отчетность, связанная с наличием у ИП наемных работников
Приняв на работу хотя бы одного наемного работника, ИП должен подавать отчетность сразу в три адреса – в налоговые органы, в пенсионный фонд и в фонд соцстрахования:
- в налоговые органы подаются ежеквартально расчеты по форме 6-НДФЛ и ежегодно – данные о численности работающих и сведения по форме 2-НДФЛ;
- в пенсионный фонд подаются ежеквартально расчеты страховых взносов по форме РСВ-1 (подача данных отчетов в 2017 году прекращена) и ежемесячно – сведения о застрахованных работниках по форме СЗВ-М, а с 2018 года ежегодно – отчеты о стаже работников (форма еще не разработана);
- в фонд соцстрахования ежемесячно предоставляются расчетные ведомости по форме 4-ФСС.
Отчетность, связанная с видом деятельности ИП
Некоторые специфические налоги ИП может платить только в том случае, если его деятельность имеет к ним отношение. Например, налоговая декларация по акцизам подается только теми ИП, которые занимаются торговлей подакцизными товарами, отчет по налогу за добычу полезных ископаемых платят только те, кто занимается этой добычей и т.д