Что же делать учредителю, как дофинансировать собственное предприятие, полностью соблюдя законы и правильно уплатив налоги? Есть очень простой путь: дать собственному предприятию беспроцентную ссуду.
Получение займа
Ссудить деньги своей фирме вполне возможно, и закон никаких ограничений на это действие не устанавливает. Заем оформляется договором в письменном виде, обязательно надо сохранить кассовый приходный ордер или платежное поручение. Если владелец фирмы передает деньги на конкретную цель, заем считается целевым, и в договоре прописывается порядок контроля за использованием средств.
По умолчанию заем является процентным, и если проценты брать не предусмотрено, это должно быть специально оговорено в договоре. Интересно, что Налоговый кодекс отказ от процентов трактует как нежелание заработать, а потенциальный доход от процентов (которых не было) облагает налогом. Впрочем, это несуразное требование распространяется только на собственников, владеющих более 25% компании и занявших ей свыше 1 миллиарда денег, а остальные могут спать спокойно.
Не будет платить налог и организация, получившая заем. Интересно, что в противоположной ситуации, когда ООО занимает деньги своему учредителю, физическое лицо налог должно будет заплатить, но его размер во много раз ниже процентов за банковский кредит.
Возвращение займа
Заем есть заем, и его придется вернуть. Срок возврата должен быть оговорен в договоре, там же указывается и способ возврата. Имейте в виду, что из кассы предприятия, то есть из денег, полученных от выручки за товары, этот долг возвращать нельзя. Наличность можно только снять с расчетного счета или вообще отправить деньги безналичным перечислением.
Иногда стараются вернуть долг продукцией предприятия, но это запрещено. Если были взяты деньги, деньгами надо и вернуть долг. Если вместо денег будут возвращены какие-либо материальные ценности, это можно будет рассмотреть как реализацию товаров. Сумма займа будет в этом случае обложена налогом, размер которого зависит от примененной системы налогообложения. Если это УСН, налог составит 6% от суммы.
Можно ли простить долг?
Учредитель, передавший собственные средства в долг своему предприятию, заинтересован в его развитии и часто бывает готов погасить этот долг. Имеет ли он право это сделать с точки зрения современного (2017 год) законодательства? Это вполне возможно, если при этом у заимодавца нет других кредиторов, которым необходимо платить долги.
Заранее указать в договоре безвозвратность займа невозможно: сама природа займа этого не допускает. Поэтому необходим дополнительный документ – соглашение обеих сторон или уведомление от заимодавца о прощении долга. Такое уведомление является основанием для предприятия одностороннего прекращения долговых обязательств. При этом сумма прощенного долга считается внереализационным доходом, и она должна быть обложена налогом. Для упрощенного налогообложения налог составляет 6%.
Имейте в виду, что если учредитель, передавший организации деньги в долг, является владельцем более, чем половины уставного капитала, налог не начисляется, так как прощенный заем признается безвозмездной финансовой помощью.