При этом налоговый учет доходов и расходов производится кассовым методом, счета-фактуры и книги учета НДС не ведутся, за счет исключения многочисленных налоговых расчетов и замены их одним расчетом экономится время и усилия бухгалтерии.
Единый налог по выбору индивидуального предпринимателя или организации может устанавливаться в размере:
- 6% от доходов;
- 15% от доходов за минусом расходов.
В последнем случае действует понятие минимального налога в размере 1% от суммы доходов. Если расчет доходов за минусом расходом приводит к получению суммы, меньше минимального налога, все равно выплачивается минимальный налог. То есть по окончанию года производится два расчета: обычный, из условия 15% на доход минус расходы, и минимальный, 1% от доходов. Какая сумма окажется большей, такая и перечисляется в бюджет. Статьи расходов приведены в статье 346.16 НК РФ. Налоговые органы проверяют все расходы на предмет их целесообразности, подтверждаемой документально.
Единый социальный налог входит в сумму единого налога, кроме перечислений взносов в пенсионный фонд. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вычитаются из облагаемых налогом доходов, но их величина не может превышать половины всего дохода.
Расчет единого налога производится за календарный год. Организации обязаны уплатить налог и подать декларацию с его расчетом до 31 марта следующего за отчетным года. Для индивидуальных предпринимателей устанавливается срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Ежеквартально выплачиваются авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.